Btw-deadlines 2025: noteer deze deadlines en nieuwe regels
Of u nu maandelijks of per kwartaal btw-aangifte moet indienen, de deadlines zijn strikt. U moet op tijd uw aangiftes indienen én de betaling moet tijdig op de bankrekening van de Belastingdienst zijn ontvangen. Zorg dus dat u alle btw-aangifteverplichtingen voor uw onderneming in beeld hebt. Wij zetten de hoofdregels over aangiftes en deadlines voor in Nederland gevestigde btw-ondernemers voor u op een rij.
Btw-aangifte voor btw-ondernemers gevestigd in Nederland
Als uw onderneming als btw-plichtig is aangemerkt, vertelt de Belastingdienst u of u maandelijks of per kwartaal een aangifte moet indienen. De btw-aangifte moet uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op de aangifteperiode zijn ingediend. Doet u maandelijks aangifte? Dan moet u de btw-aangifte over de maand januari 2024 dus uiterlijk 28 februari 2025 indienen.
Als uit de btw-aangifte volgt dat u btw moet afdragen, zorg dan dat het te betalen bedrag uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op de aangifteperiode op de bankrekening van de Belastingdienst is ontvangen.
Let op: voor de betaaldeadlines geldt dat wanneer zij in het weekend of op algemeen erkende feestdagen vallen, gezien het beperkte betalingsverkeer op dergelijke dagen de betaling uiterlijk op de laatste werkdag voorafgaand aan de deadline op de bankrekening van de Belastingdienst moet zijn ontvangen.
Dient u de aangifte te laat in, of is een te betalen bedrag niet op tijd door de Belastingdienst ontvangen? Dan bestaat er een risico dat een boete wordt opgelegd. Een aantal btw-gerelateerde boetes is per 1 januari 2025 (flink!) verhoogd.
Uitzondering kleine IB-ondernemers: jaaraangifte op verzoek
Bepaalde (kleine) ondernemers voor de inkomstenbelasting kunnen verzoeken om een jaarlijkse btw-aangifte in te mogen dienen. Daarvoor geldt een aantal strikte eisen met betrekking tot bijvoorbeeld de hoogte van de omzet en de af te dragen btw. Bovendien moet van tevoren een speciaal verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst. Als u jaarlijks aangifte mag doen, dan moet uw btw-aangifte uiterlijk 31 maart van het volgende jaar zijn ingediend. Eventueel verschuldigde btw moet ook uiterlijk op die datum op de bankrekening van de Belastingdienst zijn ontvangen. Volgt uit de jaaraangifte omzetbelasting 2024 een te betalen bedrag, dan moet dit in de praktijk dus uiterlijk maandag 31 maart 2024 door de Belastingdienst zijn ontvangen.
Let op: er gelden nieuwe deadlines voor suppletieaangiftes. Het kan vanaf 1 januari 2025 zo zijn dat uw suppletieaangifte eerder ingediend moet zijn dan uw jaaraangifte. Hierover leest u verderop in dit artikel meer.
Opgaaf Intracommunautaire Prestaties
Levert u goederen en/of verricht u diensten aan btw-ondernemers in andere EU-landen? Dan moet u ook aangifte doen met betrekking tot intracommunautaire prestaties: de Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (‘Opgaaf ICP’). U rapporteert de omzet met betrekking tot deze leveringen en/of diensten in rubriek 3b van uw (reguliere Nederlandse) btw-aangifte. Daarnaast moet u een Opgaaf ICP over deze tijdvakken indienen, waarin het bedrag uit de Nederlandse aangifte wordt gespecificeerd per btw-nummer van de afnemer. De Opgaaf ICP moet voor het einde van de maand volgend op het kalenderkwartaal zijn ingediend. Heeft u in een tijdvak geen intracommunautaire leveringen en geen intracommunautaire diensten? Dan hoeft u voor dat tijdvak geen Opgaaf ICP in te dienen.
Let op: als u in een kwartaal meer dan € 50.000 aan intracommunautaire goederenleveringen verricht, moet u op maandelijkse basis de Opgaaf ICP indienen voor dat kwartaal en de daaropvolgende vier kwartalen.
EU-afstandsverkopen en de One-Stop-Shop (OSS)
Als u goederen verkoopt aan consumenten (‘B2C’) waarbij de goederen worden geleverd in andere EU-landen, dan spreken we van zogenoemde EU-afstandsverkopen. Over deze verkopen is btw verschuldigd in het EU-land van aankomst van de goederen. Dit betekent dat u lokale btw moet berekenen op de verkoop, in de betreffende EU-landen geregistreerd moet zijn voor btw-doeleinden, btw-aangiftes moet indienen en btw moet afdragen. Vergelijkbare verplichtingen kunnen spelen voor het verrichten van elektronische diensten aan B2C afnemers en bepaalde specifieke diensten die in andere EU-landen aan B2C afnemers worden verricht (waaronder personenvervoer en restaurant-/cateringdiensten).
U kunt zich echter aanmelden voor de zogenoemde One-Stop-Shop (OSS) om uw administratieve lasten te verlichten. Via de OSS rapporteert u de verschuldigde btw over genoemde B2C-prestaties in alle andere EU-landen per kwartaal in een enkele OSS-aangifte. De verschuldigde btw draagt u dan af aan de Nederlandse Belastingdienst, die het vervolgens aan de lokale autoriteiten in de betreffende EU-landen doorbetaalt. De aangiftedeadline is de laatste dag van de maand volgend op het kalenderkwartaal. Op deze datum moet ook de betaling door de Belastingdienst zijn ontvangen. Uw adviseur vertelt u graag meer over de voordelen en de vereisten van de OSS.
Teruggaaf buitenlandse voorbelasting
Heeft u btw betaald in een EU-land waar u niet voor de btw bent geregistreerd (en ook niet hoeft te zijn)? En heeft u voor deze kosten recht op aftrek van voorbelasting? Dan kunt u de buitenlandse btw onder voorwaarden terugvragen via een “Verzoek om teruggaaf van btw uit andere EU-landen” bij de Nederlandse Belastingdienst. Voor deze teruggaaf gelden bepaalde drempelbedragen en andere formele vereisten. U moet het teruggaafverzoek vóór 1 oktober van het volgende jaar bij de Belastingdienst indienen.
Let op: om een teruggaafverzoek in te kunnen dienen heeft u speciale inloggegevens nodig, óók als u uw btw-aangiftes normaliter door uw adviseur laat indienen. Overleg met uw adviseur of het wenselijk is om die inloggegevens (nu al) aan te vragen.
Let op: voor teruggaaf van btw die in niet-EU-landen is belopen gelden afwijkende regels. De mogelijkheden tot teruggaaf zijn soms beperkt.
Wijziging btw-positie houdstermaatschappijen per 1 juli 2025
De btw-positie van houdstermaatschappijen wijzigt vanaf 1 juli 2025. Een aantal beleidsbesluiten wordt dan ingetrokken en vervangen door twee nieuwe besluiten. Dit heeft onder andere invloed op het btw-aftrekrecht.
Het eerste besluit geeft onder meer beleidsregels over de fiscale eenheid btw en het tweede besluit gaat in op de aftrek van voorbelasting bij handelingen met betrekking tot aandelen. Lees hier meer over de nieuwe regels. Uw adviseur vertelt u graag of deze wijziging invloed heeft op uw btw-positie.
Suppletieverplichting
Per 1 januari 2025 is het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 aangepast. Daardoor is de termijn, waarbinnen aan de suppletieverplichting moet worden voldaan, verduidelijkt. Ondernemers die merken dat zij moeten suppleren (omdat ze meer dan € 1.000 euro te veel of te weinig btw in de voorgaande aangiften hebben verwerkt), moeten dit voortaan binnen acht weken corrigeren. Doen zij dit niet dan riskeren zij een boete die kan oplopen tot 100% van de btw die als gevolg van het niet nakomen van de verplichting niet is (of zou zijn) geheven.
Het besluit bevat overgangsrecht: ondernemers die vóór 1 januari 2025 hebben geconstateerd dat zij moeten suppleren, krijgen vanaf 1 januari 2025 maximaal acht weken de tijd om de suppletie alsnog te doen.
Het is dus van belang om snel en adequaat te reageren wanneer er suppletieverplichtingen worden geconstateerd.
Niet in Nederland gevestigde btw-ondernemers
In dit artikel hebben wij een aantal belangrijke verplichtingen besproken die van toepassing kunnen zijn op in Nederland gevestigde ondernemers voor btw-doeleinden. Is uw onderneming in het buitenland gevestigd, maar heeft u wel te maken met Nederlandse btw? Dan gelden mogelijk afwijkende termijnen en deadlines. Onze adviseurs bespreken graag welke specifieke regels en verplichtingen op uw onderneming van toepassing zijn.
Let goed op uw btw-verplichtingen!
Naarmate uw onderneming groeit, of wanneer u bijvoorbeeld over de grens gaat ondernemen, kan uw btw-positie veranderen. De ontwikkelingen op het vlak van de btw volgen elkaar bovendien snel op, vooral op EU-niveau. Het is daarom belangrijk om uw positie en uw verplichtingen goed in de gaten te houden. Wilt u meer weten over uw btw-positie, de deadlines die op uw onderneming van toepassing zijn en de bijbehorende verplichtingen? Onze btw-adviseurs helpen u graag!
Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden u aan om met uw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.
